近兩成A股公司延期披露年報(bào)！這家藥企把資料搬進(jìn)隔離點(diǎn)，有審計(jì)機(jī)構(gòu)被解聘！監(jiān)管部門也出手了

疫情趨緩，上市公司正在快馬加鞭復(fù)工復(fù)產(chǎn)。但隨著4月30日2019年年報(bào)和2020年一季報(bào)披露“大限”將至，因?yàn)橐咔橛绊懩陥?bào)審計(jì)進(jìn)度，部分上市公司選擇延期披露。

作為此次疫情重災(zāi)區(qū)，湖北省上市公司首當(dāng)其沖。截至目前，在108家預(yù)約披露年報(bào)的湖北籍公司中，已有26家公司首次更改披露日期，占比約24%。全部滬深A(yù)股中，改期公司數(shù)占比也接近1/5。

疫情之下現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)困難重重，有上市公司把資料搬進(jìn)隔離點(diǎn)，讓審計(jì)人員在隔離點(diǎn)里審計(jì);有審計(jì)機(jī)構(gòu)通過事務(wù)所內(nèi)遠(yuǎn)程電話會(huì)議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務(wù)合伙人與客戶進(jìn)行溝通;更有審計(jì)機(jī)構(gòu)因?yàn)橐咔橛绊憻o(wú)法按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，被上市公司解聘。

湖北公司遇年審難題

疫情影響下，國(guó)內(nèi)大量上市公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭遇困難。企業(yè)各項(xiàng)安排經(jīng)常被打亂，而且出于安全考慮，疫情期間年報(bào)審計(jì)人員同樣不便前往現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盡調(diào)工作，導(dǎo)致各種情況不斷。

作為此次疫情重災(zāi)區(qū)，湖北省上市公司首當(dāng)其沖。截至3月14日，在108家預(yù)約披露年報(bào)的湖北籍公司中，已有26家公司首次更改披露日期，占比約24%。其中多數(shù)公司計(jì)劃延期至3月下旬、4月披露，天茂集團(tuán)、三特索道、高德紅外、華中數(shù)控、塞力斯等10家公司最新預(yù)約時(shí)間為4月30日。

3月5日晚披露2019年年報(bào)的中信特鋼，公司位于疫情嚴(yán)重的湖北黃石，受疫情影響年報(bào)披露時(shí)間比原計(jì)劃推遲了一周。

中信特鋼相關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，公司年報(bào)的編制工作自2019年10月份開始準(zhǔn)備，12月末正式啟動(dòng)。原計(jì)劃今年2月末披露，受到疫情影響，披露時(shí)間推遲了一周。

“由于公司安排部署較早，公司湖北地區(qū)的外勤及相關(guān)協(xié)調(diào)工作基本在疫情爆發(fā)前結(jié)束，個(gè)別未完成的通過公司的積極協(xié)調(diào)也在規(guī)定時(shí)間完成。”該人士表示，受到疫情影響，公司的員工及會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工返工受阻，大部分是遠(yuǎn)程協(xié)作，工作效率有所降低，但是通過相互的強(qiáng)化溝通和共同努力，在原定披露時(shí)間延期一周后按期完成了年報(bào)的披露工作。

上述人士表示，此次疫情對(duì)中信特鋼生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)略有影響，目前已基本恢復(fù)正常生產(chǎn)。

據(jù)了解，上市公司出具年報(bào)可以分成三個(gè)階段：一、關(guān)賬(一般完成要到2月上旬);二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)(一般完成要到3月中上旬);三、匯總出報(bào)告(一般完成要到3月下旬至4月上旬)。

其中，關(guān)賬主要工作是結(jié)賬算賬、開票、費(fèi)用報(bào)銷、轉(zhuǎn)成本。對(duì)于機(jī)構(gòu)龐雜的上市公司，轄下子公司、孫公司數(shù)量眾多，關(guān)賬所需時(shí)間就比較久。

關(guān)賬結(jié)束后，審計(jì)就開始陸續(xù)進(jìn)駐公司，第二個(gè)階段就是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。待各審計(jì)小組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后會(huì)集中到上市公司總部出單戶報(bào)表，再交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核匯總，形成審計(jì)后的合并初稿，最后匯總出報(bào)告。

年報(bào)出具的第二階段，也就是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為疫情影響年報(bào)披露的重災(zāi)區(qū)。有審計(jì)機(jī)構(gòu)表示，疫情嚴(yán)重地區(qū)的項(xiàng)目根本無(wú)法進(jìn)場(chǎng)開展審計(jì)工作。

濟(jì)川藥業(yè)2月開始開始年報(bào)審計(jì)工作，但受疫情影響耽擱兩周，主要是會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)工作的時(shí)間推遲了。

濟(jì)川藥業(yè)有關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，在年報(bào)編制中，因?yàn)楦鞯胤饴罚霾詈袜]路不通，導(dǎo)致客戶函證、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)最為困難。上述情況直到2月底才逐漸緩解。為此，公司還設(shè)置了隔離點(diǎn)，把資料搬進(jìn)隔離點(diǎn)，讓審計(jì)人員在隔離點(diǎn)里審計(jì)。

事實(shí)上，如果年報(bào)推遲披露，公司的重組和再融資交易都會(huì)受到影響。濟(jì)川藥業(yè)前述人士就建議，對(duì)疫情地區(qū)的上市公司，可以考慮放寬年報(bào)披露4月30日截止的限制，在再融資、重組方面給予快速審核的支持。

武漢籍上市公司長(zhǎng)源電力相關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，年報(bào)審計(jì)由于疫情的影響可能會(huì)延遲，主要是審計(jì)師進(jìn)不了現(xiàn)場(chǎng)，有些工作沒辦法處理完。“但是我們跟監(jiān)管部門表態(tài)確保在‘430’之前，爭(zhēng)取在預(yù)約時(shí)間披露年報(bào)。”

但所幸的是，長(zhǎng)源電力的年審工作在年前已經(jīng)開始，旗下幾個(gè)主要單位的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)基本已完成，只剩幾個(gè)小單位尚在審計(jì)。

長(zhǎng)源電力相關(guān)人士表示，公司從疫情以來一直都沒有停工停產(chǎn)，因?yàn)榘l(fā)電企業(yè)需要保民生，只是用電負(fù)荷同比少一些。“鑒于疫情對(duì)發(fā)電類企業(yè)的影響，我們已經(jīng)向監(jiān)管部門建議在產(chǎn)業(yè)、金融、財(cái)政、稅收等方面給予一些政策方面的優(yōu)惠。”

此外，位于湖北荊州的五方光電和湖北荊門的天茂集團(tuán)也先后將2019年報(bào)的預(yù)約披露時(shí)間，從今年3月中下旬延至4月30日。據(jù)證券時(shí)報(bào)·e公司記者了解，目前五方光電年報(bào)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)已在1月19日完成;而天茂集團(tuán)目前年報(bào)審計(jì)有序進(jìn)行中，目前情況看應(yīng)該不需要延期。

近1/5公司年審節(jié)奏打亂

“受新型冠狀病毒疫情影響，公司2019年年報(bào)與第三方相關(guān)的審計(jì)工作仍在進(jìn)行中，披露工作進(jìn)展較原安排有所延后。為確保年報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性，經(jīng)向上交所申請(qǐng)，公司年報(bào)披露時(shí)間將延期至2020年4月24日。”3月13日晚間，*ST瑞德發(fā)布公告，公司原計(jì)劃于3月20日披露的年報(bào)，將延遲五周發(fā)布。

據(jù)證券時(shí)報(bào)·e公司記者不完全統(tǒng)計(jì)，除*ST瑞德以外，目前已有ST昌九、海利得、樂鑫科技、陽(yáng)普醫(yī)療、三超新材等逾10家A股公司公告年報(bào)延期披露，明確表示因新冠肺炎疫情拖慢其工作進(jìn)度。

實(shí)際上，受影響公司遠(yuǎn)不止公告數(shù)量。東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)顯示，截至3月14日，在已預(yù)約年報(bào)披露的3802家公司中，有113家公司已發(fā)布2019年年報(bào)，702家公司變更了年報(bào)預(yù)約披露日，改期公司占比近1/5。其中，74家公司擬踩點(diǎn)(4月30日)披露。

在這702家延期公司中，有16家系二度變更。如東方銀星，該公司原計(jì)劃于2月13日披露年報(bào)，首次變更至2月28日，之后再延期至一個(gè)月后(3月28日)。又如福達(dá)股份，早前公司將年報(bào)披露期從3月26日提前至3月13日，此后又再度改回3月26日。

也有公司在推遲披露后，提前完成了年報(bào)發(fā)布工作。例如同和藥業(yè)，公司一度將預(yù)約時(shí)間由2月21日推遲2個(gè)月至4月22日，最終，同和藥業(yè)于3月6日晚間披露了2019年年報(bào)及2020年一季報(bào)。

此外，仍有一些公司尚不確定年報(bào)披露是否會(huì)延期。“截至目前，年報(bào)披露是否延后尚存在一定不確定性，本次疫情如果對(duì)公司年報(bào)披露造成影響，公司將會(huì)根據(jù)深交所相關(guān)規(guī)定及時(shí)履行信息披露義務(wù)。”3月10日在互動(dòng)易平臺(tái)，隆盛科技如是回復(fù)投資者。

從絕對(duì)值看，行業(yè)分布方面，化工行業(yè)、電子行業(yè)、醫(yī)藥生物行業(yè)公司較多，均有60家公司擬延期披露年報(bào)。從相對(duì)數(shù)看，電子、有色金屬行業(yè)延期披露比例較高，分別達(dá)到21%、19%。

此外，興圖新科迄今尚未發(fā)布2019年業(yè)績(jī)快報(bào)。公司2月27日晚間公告，稱受新冠肺炎疫情管控的影響，公司母公司報(bào)表復(fù)核、合并報(bào)表編制工作尚未完成，導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)發(fā)布業(yè)績(jī)快報(bào)。根據(jù)湖北省新冠肺炎疫情防控指揮部對(duì)湖北省企業(yè)復(fù)工的時(shí)間規(guī)定，公司暫定于3月11日復(fù)工，預(yù)計(jì)3月底前披露業(yè)績(jī)快報(bào)。目前公司年報(bào)預(yù)約披露時(shí)間仍顯示為4月28日。

上市公司年報(bào)披露的重要性不言而喻。年報(bào)集中反映了公司在一定報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景，是上市公司信息披露的核心內(nèi)容，也是投資者獲取上市公司信息的主要渠道，具有不可替代性。

根據(jù)新《證券法》第七十九條規(guī)定：上市公司應(yīng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi)，報(bào)送并公告年度報(bào)告，其中年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)符合本法規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核。

有業(yè)內(nèi)人士向證券時(shí)報(bào)·e公司表示，從以往情況看，年報(bào)推遲披露多暗藏玄機(jī)，比如上市公司與審計(jì)機(jī)構(gòu)不能就某些資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)政策變更等處理達(dá)成一致，上市公司不能接受“非標(biāo)”的審計(jì)報(bào)告等，但今年的情況確實(shí)特殊，主要還是受到疫情的客觀因素影響。

記者也注意到，不少擬年報(bào)延期的湖北籍公司2019年業(yè)績(jī)預(yù)期向好。如高德紅外于去年三季報(bào)中預(yù)計(jì)，由于公司軍品訂單持續(xù)恢復(fù)以及相關(guān)型號(hào)實(shí)現(xiàn)批量交付，同時(shí)探測(cè)器、機(jī)芯以及民品銷售規(guī)模增長(zhǎng)，2019年全年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利1.98億元至2.64億元，同比增長(zhǎng)50%至100%。

聞泰科技最新業(yè)績(jī)預(yù)告顯示，因主營(yíng)業(yè)務(wù)大幅增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)2019年凈利為12.5億元到15億元，與上年同期相比，增長(zhǎng)1949%到2358%。

長(zhǎng)源電力2019年業(yè)績(jī)預(yù)增幅度達(dá)164.51%~194.22%，期內(nèi)公司火電機(jī)組發(fā)電量同比大幅增加;所屬燃煤電廠售電均價(jià)同比有所提高，燃煤價(jià)格同比下降，盈利能力增強(qiáng)，預(yù)計(jì)2019年盈利5.52億元至6.14億元。

與此同時(shí)，年報(bào)延期也將帶來系列連鎖反應(yīng)，包括上市公司2020年一季報(bào)發(fā)布延遲、股東大會(huì)延期等。

為防控新冠肺炎疫情蔓延，年初以來不少上市公司陸續(xù)宣布延期或取消召開股東大會(huì)，萬(wàn)科更是將每年例行的業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)改為線上發(fā)布。

萬(wàn)科A3月10日晚間公告，擬于3月18日披露公司2019年年報(bào)，并于同日召開2019年度業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)，此次業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)將采用網(wǎng)絡(luò)視頻直播的方式舉行。

監(jiān)管部門允許延期披露定期報(bào)告

針對(duì)上市公司定期報(bào)告披露工作存在的困難，證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所在2月初已經(jīng)紛紛表態(tài)，允許上市公司申請(qǐng)將年報(bào)披露日期延期至4月底前。

按照滬深交易所今年2月初發(fā)布的通知，上市公司如因受疫情影響，預(yù)計(jì)難以在原預(yù)約日期披露2019年年報(bào)的，可以依規(guī)向交易所公司監(jiān)管部門申請(qǐng)辦理延期至4月30日前披露。上市公司如因受疫情影響，預(yù)計(jì)難以在法定披露期限(2020年4月30日)內(nèi)披露2019年年報(bào)或2020年一季報(bào)的，請(qǐng)聯(lián)系交易所公司監(jiān)管部門通報(bào)相關(guān)情況;交易所將根據(jù)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)一部署，抓緊研究確定相關(guān)應(yīng)對(duì)安排。

監(jiān)管部門推便利措施

2月15日，證監(jiān)會(huì)副主席閻慶民表示，將合理延長(zhǎng)股票、債券融資等相關(guān)許可的有效期，適當(dāng)放寬并購(gòu)重組業(yè)務(wù)時(shí)限，對(duì)受疫情影響的上市公司披露定期報(bào)告研究提出延期安排，對(duì)證券公司因受疫情影響風(fēng)控指標(biāo)暫時(shí)達(dá)不到要求的適當(dāng)放寬。免收湖北地區(qū)企業(yè)上市和在新三板掛牌的年費(fèi)，免除湖北地區(qū)期貨公司年會(huì)費(fèi)和席位使用費(fèi)等。

最新進(jìn)展是，3月13日，湖北省政府印發(fā)的湖北省促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)加快發(fā)展若干政策措施中，對(duì)上市公司出具定期報(bào)告存在困難的提供了支援。措施指出，上市公司受疫情影響，難以按期披露業(yè)績(jī)預(yù)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、2019年年報(bào)及2020年一季報(bào)的，可向證券交易所申請(qǐng)延期辦理。新三板掛牌公司受疫情影響，難以在原預(yù)約日期披露2019年年報(bào)的，可向全國(guó)股轉(zhuǎn)公司申請(qǐng)延期披露。

湖北上市公司中航機(jī)電2019年11月底開始年報(bào)審計(jì)工作，由于工作開展的較早，已于春節(jié)前基本結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。中航機(jī)電有關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，監(jiān)管層理解并支持公司年報(bào)延期，對(duì)疫情期間可能受影響的信披工作提前做好合規(guī)培訓(xùn)和指導(dǎo)。

“受疫情影響，部分子公司復(fù)工延遲，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行審計(jì)等工作;加之出差受到限制，審計(jì)進(jìn)場(chǎng)影響較大。”前述人士表示，年報(bào)審計(jì)工作比原計(jì)劃延期了半個(gè)月，主要考慮受疫情影響，各子公司除精機(jī)科技外，均是延期1周到2周時(shí)間復(fù)工。另外，在落實(shí)疫情防控措施的前提下，中航機(jī)電除子公司精機(jī)科技外，其他子公司均已復(fù)工復(fù)產(chǎn)，其中大部分子公司于2月10日復(fù)工復(fù)產(chǎn)，子公司精機(jī)科技由于地處湖北襄陽(yáng)，目前已部分復(fù)工。

康達(dá)爾解聘審計(jì)機(jī)構(gòu)

值得注意的是，疫情沖擊下，已有審計(jì)機(jī)構(gòu)因?yàn)閺?fù)工問題而被上市公司解聘。

曾因更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所而導(dǎo)致年報(bào)延遲披露的康達(dá)爾，2月26日晚披露，因受新冠肺炎疫情影響，公司復(fù)工時(shí)間有所延遲，將2019年年報(bào)披露時(shí)間延期至4月30日。隨后因?yàn)橥瑯拥囊咔槔碛桑颠_(dá)爾把年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)從中審亞太更換為大華事務(wù)所。

隨即康達(dá)爾就收到深交所關(guān)注函。3月13日康達(dá)爾透露了疫情對(duì)審計(jì)工作的影響。回復(fù)函中中審亞太表示，本所春節(jié)假期前已完成部分現(xiàn)場(chǎng)工作，擬春節(jié)假期后繼續(xù)推進(jìn)、盡早結(jié)束外勤工作。但由于受到新冠肺炎疫情管控的影響，事務(wù)所大部分員工包括公司年審工作小組成員未能如期返回工作場(chǎng)所，且外地返深的員工需接受14天隔離，導(dǎo)致后續(xù)的外勤工作遲遲未能如期開展。由于此不可抗力，原定于2020年2月25日出具審計(jì)報(bào)告及內(nèi)控鑒證報(bào)告的計(jì)劃無(wú)法如期完成。

康達(dá)爾表示，公司與中審亞太未能就后續(xù)進(jìn)度安排與審計(jì)工作完成時(shí)間達(dá)成一致意見，為確保公司年報(bào)披露工作順利推進(jìn)，最終導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)被解聘。

事務(wù)所利用新科技完成審計(jì)

為了應(yīng)對(duì)疫情沖擊，各家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也各司其職，想方設(shè)法完成年報(bào)審計(jì)的緊張任務(wù)。

中審眾環(huán)：湖北是公司主戰(zhàn)場(chǎng)

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所武漢總所身處武漢，也是目前唯一總所注冊(cè)地在武漢的大型證券資格事務(wù)所。武漢總所承擔(dān)著53家上市公司2019年年報(bào)審計(jì)工作，其中22家在省外。中審眾環(huán)坦言，疫情對(duì)2019年年報(bào)審計(jì)工作帶來了極大不利影響。受疫情交通管控影響，年報(bào)審計(jì)工作如期完成困難非常大。

三特索道總部位于疫情中心武漢市，聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也在武漢市，疫情之后無(wú)法“進(jìn)場(chǎng)”作業(yè)。公司有關(guān)人士對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司記者表示，公司業(yè)務(wù)分布于全國(guó)9個(gè)省市，年報(bào)中有許多需要現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的審計(jì)環(huán)節(jié)，目前暫時(shí)沒有條件現(xiàn)場(chǎng)完成。三特索道原定3月24日披露2019年報(bào)，已延期至4月30日。

據(jù)了解，從2019年10月起，三特索道已經(jīng)開始年報(bào)的預(yù)審工作，2020年1月起進(jìn)場(chǎng)開始正式審計(jì)。前述人士表示，公司及審計(jì)機(jī)構(gòu)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)工作較早，疫情發(fā)生后與審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行了充分溝通，先行完成線上作業(yè)部分，最大限度減少疫情期間交通封鎖等對(duì)審計(jì)工作造成的影響。

為應(yīng)對(duì)疫情帶來的挑戰(zhàn)，1月20日，中審眾環(huán)合伙人管理委員會(huì)成立了以首席合伙人石文先任組長(zhǎng)的疫情防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組。年報(bào)審計(jì)工作協(xié)調(diào)組通過所內(nèi)遠(yuǎn)程電話會(huì)議視頻系統(tǒng)，組織協(xié)調(diào)全所業(yè)務(wù)合伙人與客戶進(jìn)行溝通。了解現(xiàn)階段新冠肺炎疫情對(duì)客戶正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，對(duì)年報(bào)審計(jì)計(jì)劃安排的影響情況，并與客戶協(xié)調(diào)下一步年報(bào)審計(jì)工作安排。

大信：利用科技完成審計(jì)

另一名大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)經(jīng)理對(duì)證券時(shí)報(bào)·e公司表示，疫情沖擊下，會(huì)計(jì)行業(yè)無(wú)疑受到了直接的影響，特別是由于資本市場(chǎng)信息披露的法定要求，疫情給會(huì)計(jì)信息披露和獨(dú)立審計(jì)帶來挑戰(zhàn)。

對(duì)此，大信事務(wù)所認(rèn)為，在疫情期間，做好非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作非常必要，這是保證質(zhì)量、保證時(shí)間的重要舉措。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以實(shí)施調(diào)查訪談、分析性程序、重新執(zhí)行、重新計(jì)算、分析性程序等為主，如需要對(duì)客戶相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查可通過電話、郵件、微信等方式，部分實(shí)物證據(jù)可通過拍照獲取等。具體而言，項(xiàng)目組及審計(jì)人員可以開展審計(jì)準(zhǔn)備工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)計(jì)劃、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方面的工作。

為應(yīng)對(duì)疫情，立信事務(wù)所已發(fā)布了《遠(yuǎn)程審計(jì)工作指引》，開發(fā)了立信客戶門戶平臺(tái)。遠(yuǎn)程審計(jì)不是簡(jiǎn)單地把原在被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)工作的部分內(nèi)容改在會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦公室或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員家中來完成，是一種集現(xiàn)代信息技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法于一體的遠(yuǎn)距離審計(jì)作業(yè)方式，屬于新興和前沿的審計(jì)手段。

值得注意的是，有業(yè)內(nèi)人士指出，隨著新型肺炎疫情的出現(xiàn)，2019年年報(bào)審計(jì)可能會(huì)產(chǎn)生新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)中予以關(guān)注。一是關(guān)注舞弊三角理論中的“借口”;二是因現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間較短，導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn)，特別是前述注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能親自執(zhí)行的重要程序;三是關(guān)注期后事項(xiàng)的審計(jì)，疫情對(duì)特定行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響較大，要對(duì)是否調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況和損益做出判斷，如商譽(yù)減值審計(jì)如何考慮期后事項(xiàng)影響，或者在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。

有見及此，監(jiān)管部門已提前部署。3月11日，上海證監(jiān)局發(fā)布會(huì)計(jì)監(jiān)管通訊，其中指出，針對(duì)新冠肺炎疫情下審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)，應(yīng)注重所獲取的審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性，避免因?yàn)闂l件受限或“趕工”使得相關(guān)審計(jì)程序流于形式，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)存在主要資產(chǎn)在疫情嚴(yán)重地區(qū)、因出境限制不能如期開展審計(jì)工作以及其他重要審計(jì)程序無(wú)法有效實(shí)施等情況的，須客觀評(píng)價(jià)審計(jì)范圍受限的影響，充分評(píng)估已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

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