1月15日，吉林證監(jiān)局披露對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王樹奇、鄭麗秋采取出具警示函措施的決定。

吉林證監(jiān)局對(duì)大信所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師王樹奇、鄭麗秋執(zhí)行的長(zhǎng)春燃?xì)夤煞萦邢薰?以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)春燃?xì)?rdquo;或“公司”)2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目(大信審字[2019]第7-00016號(hào))的商譽(yù)減值審計(jì)情況進(jìn)行了檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)中存在如下問題：

一、商譽(yù)及其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值審計(jì)工作不到位

在琿春燃?xì)狻埦細(xì)馍套u(yù)減值審計(jì)過程中，利用了評(píng)估公司出具的評(píng)估報(bào)告，根據(jù)評(píng)估報(bào)告顯示包含商譽(yù)的資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)均存在減值，但公司財(cái)務(wù)報(bào)告未對(duì)其他各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值，未見其關(guān)注資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外其他各項(xiàng)資產(chǎn)減值情況。

(1)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)算得出，琿春燃?xì)獍套u(yù)資產(chǎn)組可收回金額為5786.60萬元，包含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值為7424.57萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值金額為1637.97萬元。2018年度公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值466.76萬元，未對(duì)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值，未見其關(guān)注其他各項(xiàng)資產(chǎn)不計(jì)提減值的合理性。

(2)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)算得出，龍井燃?xì)獍套u(yù)資產(chǎn)組可收回金額為4899.11萬元，包含商譽(yù)資產(chǎn)組賬面價(jià)值為7231.16萬元，資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值金額為2332.05萬元。2018年度公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值2132.92萬元，未對(duì)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值，未見其關(guān)注其他各項(xiàng)資產(chǎn)不計(jì)提減值的合理性。

上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十三條的規(guī)定。

二、未充分關(guān)注公司年報(bào)信息披露不充分

公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中未披露商譽(yù)所在資產(chǎn)組的構(gòu)成與以前年度商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)所確定的資產(chǎn)組不一致的情況;未披露商譽(yù)減值測(cè)試過程中的重要假設(shè);披露了聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，但未披露評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)定的資產(chǎn)組與你們認(rèn)定的資產(chǎn)組存在不一致情況，未見其充分關(guān)注公司對(duì)商譽(yù)減值相關(guān)重要信息披露不充分。

上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第二十四條的規(guī)定。

三、測(cè)算資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不到位

在琿春燃?xì)馍套u(yù)減值審計(jì)過程中，經(jīng)復(fù)算確認(rèn)的折現(xiàn)率為13.85%，但在計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)采用的折現(xiàn)率為14.79%，存在不一致的情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值少計(jì)算119.99萬元。

上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，吉林證監(jiān)局決定對(duì)大信所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王樹奇、鄭麗秋采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

關(guān)鍵詞： 長(zhǎng)春燃?xì)?/a> 警示函