繼利安達(dá)所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第四家被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
11月20日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《責(zé)令眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》(下稱《整改通知》)，決定責(zé)令眾華所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，要求其提交書面整改計(jì)劃，于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告。
另據(jù)彭博社消息，曾在港上市、已除牌的中國(guó)森林，其清算人起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威。理由是該行在中國(guó)森林2009年來港上市前的審計(jì)過程中，未能發(fā)現(xiàn)管理層偽造了公司的林業(yè)資產(chǎn)及收入，因此要求賠償1.66億美元(約合13億港元)。
今年以來，中介機(jī)構(gòu)屢碰紅線。專家表示，強(qiáng)化質(zhì)量管理才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
眾華所觸發(fā)“兩年兩單”
根據(jù)《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)[2012]2號(hào))，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明。未按規(guī)定提交整改計(jì)劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。
這一規(guī)定在業(yè)內(nèi)被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前的雅百特案和圣萊達(dá)(002473)案。
業(yè)內(nèi)人士分析，眾華所在一年之內(nèi)兩次被處罰，表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。在雅百特和圣萊達(dá)案件中，眾華所這一資本市場(chǎng)“看門人”，沒能真正發(fā)揮其核查、把關(guān)職責(zé)。
《整改通知》對(duì)眾華所提出的要求有三：
一是責(zé)令眾華所自第二次行政處罰之日(2019年10月28日)起暫停承接新的證券業(yè)務(wù);
二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應(yīng)根據(jù)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交的書面整改計(jì)劃，于2個(gè)月內(nèi)完成整改并提交整改報(bào)告;
三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。
眾華所整改完成后，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將對(duì)其整改情況進(jìn)行核查，根據(jù)核查情況做出是否允許眾華所恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。
59家上市公司或受影響
值得關(guān)注的是，暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內(nèi)的新的年報(bào)審計(jì)等證券業(yè)務(wù)。此前的瑞華所、立信所由于審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模較大，上市公司客戶家數(shù)較多，均受到了較大的影響。
據(jù)了解，眾華所2018年上市公司審計(jì)客戶有59家。如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會(huì)聘用眾華所為2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)師，則在眾華所被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)期間，上市公司無法繼續(xù)聘用眾華所。
從此前被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)的情況來看，利安達(dá)所實(shí)際暫停承接新的證券業(yè)務(wù)6個(gè)多月，瑞華所和立信所均為3個(gè)月左右。
畢馬威或被索賠13億港元
身為“四大”之一的畢馬威也被指控違背了職業(yè)操守。
據(jù)彭博報(bào)道，根據(jù)相關(guān)案件的法院判案書所包含的信息，畢馬威未能在上市前審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)的中國(guó)森林高管編造該公司的種植資產(chǎn)和收入。該文件顯示，香港法院將于2021年6月審理此案，為期10周。
中國(guó)森林于2009年11月通過首次公開募股(IPO)籌資16.8億港元，然而僅在一年后便被停牌，并于2017年公司清盤并從港交所中除牌。根據(jù)法庭文件，此次訴訟是一項(xiàng)重大的審計(jì)過失索償。原告聲稱，被告畢馬威未能指出一項(xiàng)嚴(yán)重而虛假的會(huì)計(jì)項(xiàng)目。
其清算人起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威，要求賠償1.66億美元(約合13億港元)。
香港證監(jiān)會(huì)今年初向4家投行提出7.87億港元的罰款，其中就包括中國(guó)森林案件。渣打銀行和瑞銀集團(tuán)是中國(guó)林業(yè)IPO的聯(lián)合發(fā)起人，瑞銀被暫時(shí)吊銷牌照一年，至2020年3月才可為上市申請(qǐng)擔(dān)任保薦人。
專家：需強(qiáng)化質(zhì)量管理
今年以來，中介機(jī)構(gòu)屢碰紅線。專家指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有充分認(rèn)識(shí)自身“專業(yè)機(jī)構(gòu)”定位，建立健全風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的合伙機(jī)制，強(qiáng)化一體化管理，突出以質(zhì)量為導(dǎo)向的質(zhì)量控制體系，才能有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)，贏得市場(chǎng)和投資者認(rèn)可。
銀河證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家劉鋒建議，中介機(jī)構(gòu)要當(dāng)好資本市場(chǎng)看門人，建立針對(duì)中介機(jī)構(gòu)的激勵(lì)相容機(jī)制，加強(qiáng)考核會(huì)計(jì)師事務(wù)所，審計(jì)師需出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。
對(duì)標(biāo)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，新時(shí)代證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家潘向東舉例介紹說，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于配合安然出具虛假審計(jì)報(bào)告，最終在嚴(yán)厲處罰機(jī)制下轟然倒塌。
東方證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家邵宇建議，應(yīng)加大對(duì)資本市場(chǎng)中介違法違規(guī)行為的處罰力度，令市場(chǎng)主體望而生畏。
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