近日，證監(jiān)會網(wǎng)站公布了關(guān)于對延安必康制藥股份有限公司(簡稱“延安必康”，002411.SZ)采取責(zé)令改正措施的決定。
決定書顯示，經(jīng)查，2015年至2018年期間，延安必康通過虛假財務(wù)記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)綜合體投資有限公司及其關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況，導(dǎo)致貨幣資金虛增、往來款核算不準確。此外，延安必康對銷售費用核算不規(guī)范，存在將銷售費用記入營業(yè)成本情況，導(dǎo)致營業(yè)成本、銷售費用核算不準確。
上述問題反映延安必康會計基礎(chǔ)工作混亂、內(nèi)部控制嚴重缺失、對子公司管控嚴重缺位，不能保證會計資料真實完整，不能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準則》(證監(jiān)會公告〔2018〕29號)第三條第二款的規(guī)定。
根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)第二十一條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對延安必康采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。要求延安必康應(yīng)高度重視，采取切實可行的措施，對存在的問題進行整改，并自收到本決定書之日起15個工作日向我局提交書面整改報告。
相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三條規(guī)定：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十一條規(guī)定：會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。
企業(yè)應(yīng)當依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。
大中型企業(yè)應(yīng)當設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
《上市公司治理準則》第三條規(guī)定：股東對法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項，享有知情權(quán)和參與權(quán)。上市公司應(yīng)建立和股東溝通的有效渠道。
《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》第二十一條規(guī)定：發(fā)現(xiàn)檢查對象在規(guī)范運作等方面存在問題的，中國證監(jiān)會可以對檢查對象采取責(zé)令改正措施。
采取前款措施的，中國證監(jiān)會應(yīng)當事先向檢查對象及有關(guān)人員告知檢查認定的事實、理由和依據(jù)。檢查對象或有關(guān)人員有不同意見的，可以申辯、陳述意見并說明理由。中國證監(jiān)會應(yīng)當對此進行復(fù)核，并在收到申辯、陳述意見之日起10個工作日內(nèi)告知復(fù)核結(jié)果。
以下為原文：
關(guān)于對延安必康制藥股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定
延安必康制藥股份有限公司：
經(jīng)查，2015年至2018年期間，你公司通過虛假財務(wù)記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)綜合體投資有限公司及其關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金情況，導(dǎo)致貨幣資金虛增、往來款核算不準確。此外，你公司對銷售費用核算不規(guī)范，存在將銷售費用記入營業(yè)成本情況，導(dǎo)致營業(yè)成本、銷售費用核算不準確。上述問題反映你公司會計基礎(chǔ)工作混亂、內(nèi)部控制嚴重缺失、對子公司管控嚴重缺位，不能保證會計資料真實完整，不能實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準則》(證監(jiān)會公告〔2018〕29號)第三條第二款的規(guī)定。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)第二十一條的規(guī)定，我局決定對你公司采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。你公司應(yīng)高度重視，采取切實可行的措施，對存在的問題進行整改，并自收到本決定書之日起15個工作日向我局提交書面整改報告。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
2020年10月21日
關(guān)鍵詞： 延安必康
