擺在超市貨架上的一包心相印衛(wèi)生柔濕巾價格21.5元，4月1日增值稅稅率下調(diào)后價格降至20.9元，比以前便宜了6毛錢。
這是福建泉州大潤發(fā)超市鯉城店客服經(jīng)理付麗，給第一財經(jīng)記者提供的一個因增值稅稅率下調(diào)商品降價的案例之一。
她介紹，4月1日增值稅16%稅率下調(diào)13%，10%下降至9%正式實施前，公司直接與上游廠家談價，將減稅紅利讓利給消費者，涉及2萬多種商品，降價從幾毛錢到幾十塊錢不等。
上述心相印衛(wèi)生柔濕巾正是恒安集團有限公司生產(chǎn)，這家國內(nèi)婦女衛(wèi)生巾和嬰兒紙尿褲生產(chǎn)巨頭，因為這次增值稅減稅能享受幾千萬元紅利。
恒安集團CEO許連捷告訴第一財經(jīng)記者，增值稅稅率下調(diào)后，公司銷售的大部分商品不需要調(diào)整價格，企業(yè)直接能享受到減稅紅利。不過大潤發(fā)、華潤、沃爾瑪這類強勢企業(yè)會找我們談判，要求產(chǎn)品降價3個百分點，這種情況對我們沒有好處，但商品降價對消費者有好處，可以刺激消費。
增值稅稅率大幅下調(diào)等將為市場各類主體全年釋放1萬億元紅利，上下游企業(yè)間和末端消費者為分得減稅紅利一杯羹，一場商品價格談判的博弈已經(jīng)開始，不同行業(yè)企業(yè)與消費者之間究竟分獲多少減稅紅利?減稅如何影響商品價格調(diào)整?而這又如何影響著經(jīng)濟?
議價能力強獲利多
理論上說，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)只是代稅務(wù)局征收，稅負在價格之外由下家承擔(dān)，因此稅負是由最終消費者承擔(dān)，并非是企業(yè)稅負，但由于現(xiàn)實操作中各種情況，不少企業(yè)實際也承擔(dān)了一部分增值稅稅負。
上海財經(jīng)大學(xué)范子英教授認為，理論上增值稅減稅會直接降低商品價格讓消費者獲益。比如制造業(yè)的基準(zhǔn)稅率由16%降至13%，最理想的商品降價幅度應(yīng)該等價于增值稅下降幅度，這個幅度約等于2.6%。但真實的經(jīng)濟活動中，不是所有制造業(yè)商品都會降價2.6%，部分商品甚至不會降價。影響商品降價的最主要因素，是該商品的同類商品競爭程度，以及商品之間的替代性。
前述濕巾價格從21.5元降至20.9元，降幅正好約2.6%。這也說明商超通過與廠家博弈，的確將減稅紅利全部讓利給消費者。
第一財經(jīng)記者走訪了多家制造業(yè)企業(yè)，盡管各家情況不一，減稅對價格影響非常復(fù)雜，但那些規(guī)模大、競爭力強的企業(yè)與上下游企業(yè)談判議價能力強，往往能獲得更多的增值稅減稅紅利。反之規(guī)模小、競爭力弱的制造業(yè)企業(yè)較少能享受到增值稅減稅紅利，甚至一些企業(yè)受上下游企業(yè)擠壓，反而壓力加大。盡管一些沒有獲得減稅紅利的企業(yè)，增值稅稅率下調(diào)也減輕了他們現(xiàn)金流壓力，而且增值稅附加稅費(城建稅、教育費附加和地方教育費附加)負擔(dān)減輕。
重慶小康工業(yè)集團股份有限公司主營汽車整車生產(chǎn)，公司總經(jīng)理助理伏洪才告訴第一財經(jīng)，增值稅是價外稅，減稅紅利在上下游企業(yè)和消費者之間分配，只有企業(yè)有議價能力才能夠拿到更多的減稅紅利。預(yù)計公司一年下來增值稅減稅約6000萬元，但其中有一部分紅利是讓利給消費者和上下游企業(yè)。
重慶厚元汽車配件有限公司總經(jīng)理吳志剛詳細給第一財經(jīng)記者分析了增值稅減稅對企業(yè)影響。
他認為，如果企業(yè)間簽訂商品價格合同不包括增值稅，那么增值稅只是價外稅，降低稅率只會減輕現(xiàn)金流壓力，對利潤沒影響。簡單說100萬商品，增值稅稅率16%那么企業(yè)代交16萬增值稅，降到13%后只需代交13萬元，比之前少交3萬元。如果企業(yè)間商品價格是包含了增值稅，對于議價能力強的企業(yè)，它的商品具有不可替代性，可以不降價拿到全部的減稅紅利。而議價能力弱的企業(yè)則必須降價讓利。
“汽車行業(yè)近年來不景氣，銷量下滑，綜合考慮增值稅下調(diào)、市場競爭激烈等因素，降價讓利給消費者。各個行業(yè)情況不同，但汽車制造業(yè)能將增值稅稅率3個百分點全部轉(zhuǎn)為利潤的不多。”吳志剛說。
衛(wèi)浴產(chǎn)品巨頭九牧集團稅務(wù)高級經(jīng)理徐婷告訴第一財經(jīng)記者，企業(yè)在整個產(chǎn)業(yè)鏈議價能力強。增值稅稅率下調(diào)3個百分點后，我們要求上游供應(yīng)商產(chǎn)品(不含稅)調(diào)整價格，談判中八成的企業(yè)同意。而我們賣給下游的銷售商(含稅)價格不變，因此企業(yè)留住減稅紅利，預(yù)計今年增值稅減稅約6000萬元。
西南鋁業(yè)(集團)有限責(zé)任公司稅政主管張地杰坦言，公司在增值稅減稅紅利博弈中屬于失敗一方。
他告訴第一財經(jīng)記者，因為鋁業(yè)競爭激烈，近些年產(chǎn)能過剩，增值稅稅率下調(diào)后上游的供應(yīng)商不愿降價，而下游的客戶要求降價，公司夾在中間比較難受。
張地杰以2018年公司同期數(shù)據(jù)測算，企業(yè)今年會比去年同期少繳增值稅622萬元，這筆紅利可能會在上下游企業(yè)間分配。不過增值稅稅率下調(diào)還是減少了企業(yè)現(xiàn)金流壓力，而且應(yīng)繳的增值稅附加稅費今年能減少約75萬元。
當(dāng)然，增值稅稅率下調(diào)的博弈僅限于增值稅一般納稅人，對于增值稅小規(guī)模納稅人來說采用的征收率(多為3%)，中國增值稅納稅人中絕大部分是小規(guī)模納稅人，由于今年增值稅小規(guī)模納稅人免征起征點從月銷售額3萬提至10萬元，第一財經(jīng)記者實地調(diào)研中不少小微企業(yè)受惠于此，不用交增值稅。
增強企業(yè)核心競爭力是關(guān)鍵
范子英認為，在稅收學(xué)上，我們是假定增值稅是完全的價稅分離，增值稅不影響企業(yè)的產(chǎn)品定價，在產(chǎn)品定價已經(jīng)確定的前提下，提高增值稅稅率，無非就是等價向下家多收一筆銷項稅。但是在經(jīng)濟學(xué)上，商品的定價是與稅收高度相關(guān)、相互影響的。一旦增值稅影響了商品定價，那說明企業(yè)實際上是承擔(dān)了一部分的增值稅稅負，這種稅負承擔(dān)不是賬面上有多少增值稅由企業(yè)繳納，而是通過降低商品價格的方式承擔(dān)稅負。反過來，此次的增值稅減稅，降低了最終商品的含稅價，但是生產(chǎn)企業(yè)會相應(yīng)提高不含稅價格，從而獲得一部分減稅收益。
目前不少企業(yè)紛紛測算減稅紅利，一些議價能力強的企業(yè)將減稅紅利用于加強研發(fā)投入，鞏固自己的市場地位。有些企業(yè)則將減稅紅利讓利于消費者，通過降價來提振銷量。
安踏體育用品有限公司首席財務(wù)官賴世賢告訴第一財經(jīng)記者，增值稅稅率下調(diào)3個點預(yù)計給企業(yè)減稅超3億元。目前并不考慮因這次減稅而調(diào)低商品價格，因為價格調(diào)整因素很多。這次減稅初步計劃用于加大研發(fā)費用投入，包括招募國內(nèi)外優(yōu)秀人才，加強知識產(chǎn)權(quán)方面投入，更新生產(chǎn)設(shè)備提高智能化生產(chǎn)等。
受增值稅稅率下調(diào)，不少汽車企業(yè)紛紛宣布下調(diào)汽車指導(dǎo)價。國家發(fā)改委將汽、柴油最高零售價格每噸分別降低225元和200元。全國平均來看 92號下調(diào)0.18元 95號下調(diào)0.19元 0號柴油下調(diào)0.17元。包括大潤發(fā)等大型超市也不同程度下調(diào)商品價格，讓利給消費者。
伏洪才告訴第一財經(jīng)記者，在增值稅減稅博弈中，一些汽車關(guān)鍵零部件商因為掌握核心技術(shù)，談價的時候很強勢，因為沒有替代商品，不用不行。
普華永道中國間接稅服務(wù)主管合伙人李軍說，擁有技術(shù)優(yōu)勢的企業(yè)市場議價能力更強，更容易在減稅中獲益。這也促使企業(yè)修煉好內(nèi)功，加大技術(shù)創(chuàng)新，生產(chǎn)更高質(zhì)量的產(chǎn)品。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長助理田志偉曾測算，去年增值稅稅率下調(diào)收益，在企業(yè)和消費者間分配大概是四六開，消費者在增值稅減稅中受益更明顯，今年增值稅1萬億元減稅估計情況相似。
“增值稅減稅紅利博弈是市場行為，獲利多少跟企業(yè)市場地位高低有關(guān)，無論紅利給了整個增值稅鏈條中哪家企業(yè)還是消費者，政府應(yīng)該尊重市場主體的選擇，讓市場主體自己去博弈形成新的均衡，這更加客觀中立。”范子英告訴第一財經(jīng)記者。
